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那些年,銷售已使用固定資產的二三事

銷售自己使用過的桌子、椅子等固定資產,是每個納稅人都會遇見的問題。尤其體現在在稅務處理上,今天小編就來和大家說一說銷售自己使用過的固定資產的二三事~

一、銷售額和應納稅額確定

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)

應納稅額=銷售額*2%

換句話說,小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。

二、發票開具

根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函【200990號):

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

一般納稅人的稅務處理

一、稅收政策

根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅【20099號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅【201457號)的規定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,按照《財政部 國家稅務總局關于全國增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅【2008170號)第四條的規定執行:200911日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產),應區分不同情形征稅:

2、銷售自己使用過的200911日以后購進或自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;

3、20081231日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己已使用過的20081231日以前購入或自制的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

同時,根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號),增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅:

“一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資產。

二、銷售額和應納稅額確定

按照簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)

應納稅額=銷售額*2%

三、發票開具

根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關問題的通知》(國稅函【200990號)以及《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第36號)的相關規定:

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具專用發票。

  根據《國家稅務總局關于營業稅改增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號):

納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

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